Dup\u0103 un deceniu in care \u021bintele au fost combaterea evit\u0103rii impozitelor \u0219i cre\u0219terea transparen\u021bei fiscale, Comisia European\u0103 vine cu o propunere ampl\u0103 de schimbare a impozit\u0103rii companiilor \u0219i marcheaz\u0103, astfel, o reorientare c\u0103tre simplificarea \u0219i armonizarea cadrului legislativ european, afirm\u0103 Ruxandra T\u00e2rlescu, Partener \u0219i Lider al Departamentului de Consultan\u021b\u0103 Fiscal\u0103 \u0219i Juridic\u0103, PwC Romania, \u00een cadrul unei noi analize.<\/p>\n\n\n\n
Grupurile multina\u021bionale ar trebui s\u0103 foloseasc\u0103 acest context pentru a-\u0219i reevalua din timp structurile, modelele de finan\u021bare \u0219i procesele de conformare, chiar dac\u0103 adoptarea modific\u0103rilor va fi de durat\u0103. Sunt vizate \u0219ase directive privind impozitarea direct\u0103, \u00eentr-un pachet numit Tax Omnibus, precum \u0219i directiva privind schimbul de informa\u021bii \u00eentre administra\u021biile fiscale (DAC). <\/p>\n\n\n\n
Pentru companii este util s\u0103 aib\u0103 \u00een vedere trei schimb\u0103ri cu impact asupra structurii \u0219i document\u0103rii opera\u021biunilor: extinderea scutirii de impozit re\u021binut la surs\u0103 pentru pl\u0103\u021bile de dividende, dob\u00e2nzi \u0219i redeven\u021be, eliminarea unor formalit\u0103\u021bi ini\u021biale \u00een favoarea unor verific\u0103ri ulterioare, iar o parte dintre raport\u0103rile obligatorii \u00een prezent ar putea fi eliminate. Pornind de la aceste premise, companiile ar trebui s\u0103 evalueze pl\u0103\u021bile transfrontaliere de dividende, dob\u00e2nzi \u0219i redeven\u021be \u0219i a impozitului re\u021binut aferent ca s\u0103 observe c\u00e2t ar valora scutirea \u0219i s\u0103 fac\u0103 o verificare a documentelor ca s\u0103 se asigure c\u0103 acestea vor fi corecte la un control fiscal ulterior. De asemenea, structurile de tip holding merit\u0103 reanalizate, \u00eentruc\u00e2t simplificarea propus\u0103 nu \u00eenl\u0103tur\u0103 aplicarea regulilor anti-abuz na\u021bionale care r\u0103m\u00e2n neschimbate. Separat, companiile care investesc \u00een cercetare-dezvoltare ar trebui s\u0103 calculeze ce avantaj fiscal ar rezulta din noul cadru propus pentru deductibilitatea anumitor investi\u021bii eligibile.<\/p>\n\n\n\n
Scutirea de impozit la surs\u0103, extins\u0103<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Scutirea de impozitul cu re\u021binere la surs\u0103 pentru dividendele, dob\u00e2nzile sau redeven\u021bele pl\u0103tite unei societ\u0103\u021bi din alt stat membru este condi\u021bionat\u0103, \u00een prezent, de de\u021binerea unei participa\u021bii de cel pu\u021bin 25% \u00een cazul dob\u00e2nzilor \u0219i redeven\u021belor, respectiv de atingerea unui prag minim de 10% participa\u021bie \u00een cazul dividendelor. Tax Omnibus propune eliminarea acestor praguri, astfel \u00eenc\u00e2t scutirea s\u0103 se aplice unei sfere mai largi de pl\u0103\u021bi transfrontaliere \u00eentre societ\u0103\u021bi din UE, indiferent de participa\u021bie. Din acela\u0219i registru face parte \u0219i extinderea regimului la institu\u021biile de pensii, indiferent de forma lor juridic\u0103.<\/p>\n\n\n\n M\u0103sura ar avantaja \u00een special companiile cu participa\u021bii mici, precum \u0219i contractele de licen\u021biere \u0219i finan\u021b\u0103rile \u00eentre companii eligibile din UE, f\u0103r\u0103 condi\u021bionarea de pragurile minime de de\u021binere aplicabile \u00een prezent.. Comisia estimeaz\u0103 c\u0103 aceast\u0103 schimbare ar genera beneficii de aproximativ 5,3 miliarde de euro pe an pentru contribuabilii europeni. Pentru grupurile cu holdinguri \u00een mai multe state, este relevant \u0219i faptul c\u0103 autorit\u0103\u021bile fiscale ar mai putea refuza deducerea unor costuri legate de de\u021binerea participa\u021biilor doar pentru de\u021bineri de cel pu\u021bin 10%, nu \u0219i pentru participa\u021biile mai mici.<\/p>\n\n\n\n Exist\u0103 \u00eens\u0103 \u0219i o limitare important\u0103: pentru dob\u00e2nzi \u0219i redeven\u021be propunerea include o m\u0103sur\u0103 de protec\u021bie \u00eempotriva unor situa\u021bii de dubl\u0103 neimpozitare \u00een raport cu anumite jurisdic\u021bii din afara UE care nu aplic\u0103 impozit pe profit acestor venituri sau le supun unei cote zero.<\/p>\n\n\n\n De la autorizare prealabil\u0103 la autoevaluare: mai pu\u021bin\u0103 birocra\u021bie<\/strong> <\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00cen locul autoriz\u0103rii prealabile, companiile ar urma s\u0103 poat\u0103 aplica singure scutirea pe baza propriilor evalu\u0103ri, urm\u00e2nd ca autorit\u0103\u021bile fiscale s\u0103 verifice ulterior dac\u0103 au fost \u00eendeplinite condi\u021biile. Pentru companiile din Rom\u00e2nia, aceast\u0103 logic\u0103 nu este \u00eens\u0103 nou\u0103, deoarece scutirea se aplic\u0103 deja potrivit Codului fiscal pe baza documentelor justificative existente la momentul pl\u0103\u021bii, cu posibilitatea unui control fiscal ulterior. Schimbarea poate fi \u00eens\u0103 relevant\u0103 pentru grupurile care opereaz\u0103 \u0219i \u00een alte state membre, unde aplicarea scutirii presupune \u00een continuare proceduri administrative sau verific\u0103ri prealabile mai ample. \u00cen cazul acestora, simplificarea este real\u0103, dar vine cu un transfer de risc c\u0103tre contribuabili. Astfel, dac\u0103 \u00een timpul unui control companiile nu pot demonstra c\u0103 au aplicat corect scutirea, vor trebui s\u0103 pl\u0103teasc\u0103.<\/p>\n\n\n\n Certificatul de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103, dovada beneficiarului real \u0219i documentele care arat\u0103 c\u0103 firma din grup desf\u0103\u0219oar\u0103 o activitate real\u0103 ar trebui, prin urmare, ob\u021binute \u0219i p\u0103strate \u00eenc\u0103 din momentul efectu\u0103rii pl\u0103\u021bii, nu primite doi ani mai t\u00e2rziu. Statele membre \u00ee\u0219i p\u0103streaz\u0103 integral competen\u021bele anti-abuz \u0219i de control ulterior, ceea ce \u00eenseamn\u0103 c\u0103 simplificarea prive\u0219te procedura, nu fondul dreptului la scutire.<\/p>\n\n\n\n Deducerea dob\u00e2nzilor, regulile privind societ\u0103\u021bile str\u0103ine controlate \u0219i cheltuielile de cercetare: mai pu\u021bine op\u021biuni na\u021bionale, mai mult\u0103 predictibilitate<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n La deducerea dob\u00e2nzilor, plafonul de 30% din EBITDA devine obligatoriu peste tot, \u00eempreun\u0103 cu plafonului fix de 3 milioane de euro, actualizat anual cu infla\u021bia. \u00cemprumuturile luate de la b\u0103nci sau al\u021bi ter\u021bi, folosite pentru activitatea proprie, ies din calcul. Dac\u0103 \u00eentr-un an EBITDA scade cu jum\u0103tate, limitarea nu se aplic\u0103, fiind o supap\u0103 util\u0103 \u00een anii cu evolu\u021bie mai slab\u0103. Pentru grupurile capital-intensive conteaz\u0103 \u0219i faptul c\u0103 regula de \u201cgroup escape\u201d \u0219i reportarea dob\u00e2nzilor nedeductibile devin obligatorii, dup\u0103 ce ani la r\u00e2nd au fost simple op\u021biuni pe care statele membre le puteau ignora.<\/p>\n\n\n\n \u00cen cazul societ\u0103\u021bilor str\u0103ine controlate (CFC), grupurile care intr\u0103 deja sub impozitul minim global de 15% (Pilonul 2) sunt scutite de aceste reguli, pentru c\u0103 se suprapun. IMM-urile sunt \u0219i ele scutite.<\/p>\n\n\n\n Pentru contribuabilii din Rom\u00e2nia, impactul pozitiv poate fi semnificativ, at\u00e2t prin cre\u0219terea prafonului fix de deductibilitate la 3 milioane de euro, c\u00e2t \u0219i prin excluderea din limitare a anumitor \u00eemprumuturi de la b\u0103nci sau al\u021bi ter\u021bi folosite pentru activitatea proprie.<\/p>\n\n\n\n \u00cen cazul activit\u0103\u021bilor de cercetare-dezvoltare (research and development – R&D) este propus un cadru comun de deductibilitate la nivel european, iar investi\u021biile \u00een echipamente \u0219i active folosite direct \u00een R&D pot fi deduse integral \u00een anul \u00een care sunt efectuate sau pot fi e\u0219alonate \u00een urm\u0103torii patru ani. Condi\u021bia pentru accesarea acestei facilit\u0103\u021bi este ca activele s\u0103 r\u0103m\u00e2n\u0103 \u00een activitatea de R&D cel pu\u021bin trei ani. Deducerea nu diminueaz\u0103 EBITDA folosit la limitarea dob\u00e2nzilor, tocmai pentru ca facilitatea s\u0103 nu se anuleze printr-o restr\u00e2ngere a deductibilit\u0103\u021bii costurilor de finan\u021bare.<\/p>\n\n\n\n Fuziunile simplificate, diviz\u0103rile prin separare \u0219i conversiile transfrontaliere, inclusiv opera\u021biunile legate de transferul sediului social dintr-un stat membru \u00een altul sunt aduse \u00een mod expres \u00een sfera regulilor de neutralitate fiscal\u0103, potrivit documentului UE.<\/p>\n\n\n\n Solu\u021bionarea dublei impuneri: termene ferme \u0219i acces l\u0103rgit pentru toate p\u0103r\u021bile implicate<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n C\u00e2nd dou\u0103 state impoziteaz\u0103 acela\u0219i venit, procedura de solu\u021bionare a disputei devine mai accesibil\u0103. Astfel, toate persoanele \u00een cauz\u0103 pot participa, cerin\u021ba depunerii \u201dsimultane\u201d fiind \u00eenlocuit\u0103 cu o fereastr\u0103 de 30 de zile, iar o pl\u00e2ngere respins\u0103 poate fi ref\u0103cut\u0103 \u00een acela\u0219i termen, autorit\u0103\u021bile fiind obligate s\u0103 motiveze respingerile \u0219i s\u0103 anun\u021be din timp dac\u0103 nu se \u00eentrevede un acord. La acestea se adaug\u0103 suspendarea procedurilor na\u021bionale paralele din momentul \u00een care prima autoritate competent\u0103 prime\u0219te pl\u00e2ngerea \u0219i posibilitatea de a sesiza comisiile de solu\u021bionare inclusiv pe disputele privind admisibilitatea.<\/p>\n\n\n\n Rescrierea DAC elimin\u0103 raport\u0103ri care aduceau pu\u021bin\u0103 valoare administra\u021biilor fiscale<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Prin rescrierea DAC, grupurile multina\u021bionale care intr\u0103 sub impozitul minim de 15% (Pilonul 2) nu mai raporteaz\u0103 anumite aranjamente transfrontaliere. Comisia estimeaz\u0103 economii de circa 300 de milioane de euro anual numai din eliminarea acestor raport\u0103ri. De asemenea, sunt eliminate raport\u0103rile unor aranjamente cu valoare redus\u0103 pentru fisc, \u00een linie cu obiectivul Comisiei de a reduce sarcinile administrative, inclusiv cu 35% pentru IMM-uri. Separat, pragul de raportare pentru v\u00e2nz\u0103rile online cre\u0219te, sco\u021b\u00e2nd din obliga\u021bie peste 10 milioane de v\u00e2nz\u0103tori priva\u021bi, mai ales cei care v\u00e2nd bunuri second-hand.<\/p>\n\n\n\n Potrivit articolului 7 din propunere, statele membre ar trebui s\u0103 transpun\u0103 regulile din pachetul Tax Omnibus p\u00e2n\u0103 la 31 decembrie 2028, cu aplicare din 1 ianuarie 2029. \u00cen cazul DAC, calendarul propus este etapizat, cu unele m\u0103suri avute \u00een vedere de la 1 ianuarie 2028, iar altele, care presupun adapt\u0103ri IT mai ample, de la 1 ianuarie 2030. Calendarul negocierilor nu este \u00eens\u0103 fixat. Singurul reper public este foaia de parcurs \u201eO singur\u0103 Europ\u0103, o singur\u0103 pia\u021b\u0103\u201d, care vizeaz\u0103 un acord p\u00e2n\u0103 \u00een trimestrul al patrulea din 2027.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Dup\u0103 un deceniu in care \u021bintele au fost combaterea evit\u0103rii impozitelor \u0219i cre\u0219terea transparen\u021bei fiscale, Comisia European\u0103 vine cu o propunere ampl\u0103 de schimbare a impozit\u0103rii companiilor \u0219i marcheaz\u0103, astfel, o reorientare c\u0103tre simplificarea \u0219i armonizarea cadrului legislativ european, afirm\u0103 Ruxandra T\u00e2rlescu, Partener \u0219i Lider al Departamentului de Consultan\u021b\u0103 Fiscal\u0103 \u0219i Juridic\u0103, PwC Romania, \u00een<\/p>","protected":false},"author":3,"featured_media":8952,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[72],"tags":[],"class_list":["post-8950","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-financiar"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t